Impuesto de Sociedades: guía completa para pymes y sociedades en España

Cada julio llega el mismo mensaje: "toca presentar el Impuesto de Sociedades". Si eres el responsable de una SL, una cooperativa o cualquier otra entidad con personalidad jurídica, seguro que ya conoces la sensación de ver esa fecha acercarse en el calendario sin tener del todo claro qué implica, cuánto vas a pagar o si lo estás haciendo bien.

Y no es un trámite menor. El Impuesto de Sociedades (IS) es una de las obligaciones fiscales más importantes de cualquier empresa en España, y entenderlo no es solo cuestión de cumplir con Hacienda a tiempo: también te ayuda a planificar mejor tu negocio durante todo el año, no solo en la recta final de julio.

En esta guía te explicamos qué es, quién debe presentarlo, cómo se calcula, cuándo se paga y qué errores evitar, sin tecnicismos innecesarios.

¿Qué es el Impuesto de Sociedades?

El Impuesto de Sociedades es un impuesto directo que grava la renta obtenida por las empresas y otras entidades jurídicas residentes en España durante un ejercicio fiscal. Dicho de otra forma: mientras que las personas físicas tributan sus ingresos a través del IRPF, las personas jurídicas —como una SL o una SA— lo hacen a través de este impuesto.

Se calcula sobre el beneficio de la empresa, ajustado según ciertas reglas fiscales, y se liquida principalmente a través del Modelo 200, una declaración anual que se presenta de forma telemática ante la Agencia Tributaria (AEAT).

¿Quién está obligado a presentarlo?

La regla general es amplia: toda entidad con personalidad jurídica residente en España está obligada a presentar el Impuesto de Sociedades. Esto incluye, entre otras:

• Sociedades mercantiles: SL, SLU, SA, sociedades laborales
• Sociedades civiles con objeto mercantil
• Cooperativas
• Asociaciones y fundaciones que realicen actividad económica
• Sociedades agrarias de transformación

También existen entidades sin personalidad jurídica propia que, en determinados casos, tributan por este impuesto, como algunos fondos de inversión o de pensiones.

Un matiz que sorprende a muchos

No hace falta haber tenido beneficios, ni siquiera haber tenido actividad, para estar obligado a presentarlo. Si tu empresa ha estado inactiva todo el año, o el resultado ha sido negativo, igualmente debes presentar el Modelo 200 (con resultado cero o negativo, según corresponda). Omitirlo, pensando que "si no hay nada que declarar, no hace falta", es uno de los errores más comunes y puede acarrear sanciones.

¿Quién queda fuera?

Quedan exentas de presentarlo las personas físicas (que tributan por IRPF), determinadas entidades del sector público, y las entidades sin ánimo de lucro que no realicen ninguna actividad económica. Algunas entidades, como fondos de pensiones o partidos políticos, están exentas en el desarrollo de sus fines específicos.

Tipos impositivos: cuánto se paga

Aquí es donde conviene ir con cuidado, porque es una de las partes del impuesto que más ha cambiado en los últimos años y que más seguirá cambiando.

El tipo general es del 25%, y se mantiene estable como referencia principal del impuesto. Pero desde 2025 existe un mecanismo de reducción progresiva pensado para aliviar la carga fiscal de las empresas más pequeñas: cuanto menor es la facturación de tu empresa, menor es el tipo que aplicas, y ese tipo reducido va bajando año tras año hasta estabilizarse en un nivel definitivo.

Este mecanismo diferencia dos grupos:

• Microempresas (facturación inferior a 1 millón de euros): tributan con una escala progresiva, con un tipo más bajo para los primeros 50.000 € de base imponible y otro algo más alto para el resto.
• Entidades de reducida dimensión (facturación entre 1 y 10 millones de euros): tributan a un tipo único, que también se va reduciendo año a año.

Además, existen tipos especiales para determinados casos: las empresas de nueva creación y las startups reconocidas como empresa emergente tributan a un tipo reducido durante sus primeros ejercicios con beneficios, y las cooperativas fiscalmente protegidas o las entidades sin ánimo de lucro acogidas a regímenes especiales también cuentan con tipos diferenciados.

Un aviso importante: como estos porcentajes cambian de un ejercicio a otro (y lo seguirán haciendo varios años más, según el calendario de implantación fijado por Hacienda), el tipo exacto que te corresponde depende del ejercicio fiscal concreto que estés declarando, no solo del año en que presentas la declaración. Para no manejar una cifra que quede desactualizada, lo más fiable es consultar el tipo vigente para tu ejercicio en la Sede Electrónica de la AEAT o confirmarlo con tu asesor fiscal antes de calcular tu cuota.

Cómo se calcula: de tu contabilidad a la cuota a pagar

El cálculo del Impuesto de Sociedades sigue una lógica de varios pasos, y entenderla te ayuda a anticipar sorpresas:

1. Resultado contable. Es el punto de partida: la diferencia entre tus ingresos y tus gastos del ejercicio, tal como aparece en tu cuenta de pérdidas y ganancias.

2. Ajustes fiscales. La normativa fiscal no siempre coincide con la contable, así que hay que hacer ajustes:

• Ajustes positivos: gastos que contablemente son válidos pero que Hacienda no permite deducir (por ejemplo, multas o sanciones).
• Ajustes negativos: ingresos o partidas que reducen la base a efectos fiscales, como la compensación de pérdidas de ejercicios anteriores.

3. Base imponible. Resultado contable + ajustes = la cantidad sobre la que se calcula el impuesto.

4. Aplicación del tipo impositivo. Según el tipo que te corresponda (ver apartado anterior), se calcula la cuota íntegra.

5. Deducciones y bonificaciones. Sobre esa cuota, puedes aplicar deducciones (por ejemplo, por inversión en I+D+i o por creación de empleo) para llegar a la cuota final.

6. Resta de pagos fraccionados. Si ya has adelantado dinero durante el año mediante el Modelo 202, se descuenta del resultado final. Si has pagado de más, Hacienda te devuelve la diferencia; si has pagado de menos, tienes que abonar el resto.

Si tu contabilidad está bien organizada durante todo el año —gastos correctamente clasificados, ajustes identificados a tiempo—, este cálculo deja de ser un dolor de cabeza de última hora y se convierte en una simple confirmación de números que ya conocías.

Plazos: cuándo se presenta y cuándo se paga

El Impuesto de Sociedades se gestiona en dos momentos distintos a lo largo del año:

Pagos fraccionados (Modelo 202)

Si tu empresa obtuvo beneficios en el ejercicio anterior o supera cierto volumen de facturación, debes adelantar parte del impuesto en tres momentos: normalmente entre el 1 y el 20 de abril, entre el 1 y el 20 de octubre, y entre el 1 y el 20 de diciembre.

Declaración anual (Modelo 200)

La regla general es que se presenta dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio. Si tu ejercicio coincide con el año natural (cierre el 31 de diciembre), eso sitúa la presentación en julio del año siguiente.

Un detalle importante: si el día 25 cae en fin de semana o festivo, el plazo se traslada al siguiente día hábil. Por eso, la fecha límite exacta puede variar ligeramente cada año, aunque el mes de referencia siempre sea julio.

Si vas a domiciliar el pago (para que Hacienda lo cargue automáticamente en tu cuenta), ten en cuenta que ese plazo se cierra unos días antes del plazo general de presentación.

Errores frecuentes al presentar el Impuesto de Sociedades

Algunos de los fallos más habituales, y que suelen costar dinero:

• Presentarlo fuera de plazo, incluso cuando el resultado es negativo o cero. El recargo se aplica igual.
• Errores en los ajustes fiscales, por no revisar bien qué gastos son o no deducibles.
• Aplicar el tipo equivocado, sobre todo si tu empresa ha cambiado de tramo de facturación de un año a otro.
• No aplicar deducciones disponibles, perdiendo así ahorro fiscal al que tenías derecho.
• Olvidar la compensación de pérdidas de ejercicios anteriores, que puede reducir tu base imponible actual.

En resumen

El Impuesto de Sociedades no es un trámite que se pueda dejar para el último momento: afecta a toda entidad con personalidad jurídica, con independencia de si ha tenido beneficios, pérdidas o ninguna actividad. Su cálculo depende de tu contabilidad, de los ajustes fiscales aplicables y del tipo impositivo que te corresponda —que además va cambiando año a año para las empresas más pequeñas—, y su presentación sigue un calendario que conviene tener siempre presente, no solo cuando julio ya está encima.

Cuanto mejor organizada esté tu contabilidad durante el año, más sencillo (y menos estresante) será este proceso cuando llegue julio.

¿Tienes dudas sobre cómo aplica esto a tu empresa concreta? Cada situación fiscal es distinta, así que lo más recomendable es consultar con tu asesor fiscal para confirmar el tipo y las deducciones que te corresponden.