Tributación por módulos: qué es, quién puede acogerse y qué cambia en 2027

Luis tiene una cafetería de barrio. Cada trimestre paga a Hacienda prácticamente lo mismo, haya sido un buen trimestre o uno flojo. Para calcular su IRPF no necesita sumar ingresos y restar gastos: le basta con saber cuántas personas trabajan en el local, qué potencia eléctrica tiene contratada o cuántas mesas pone. Luis tributa por módulos.

Es un sistema muy extendido entre pequeños comercios, bares, taxistas, transportistas y oficios. Pero también es uno de los que más dudas genera: quién puede usarlo, qué obligaciones tiene y cuándo conviene dejarlo. Y este otoño hay una pregunta más: los límites para seguir en módulos en 2027 todavía no están confirmados.

En este artículo te contamos cómo funciona, quién puede acogerse y quién no, y qué tienes que tener en cuenta antes del 31 de diciembre.

¿Qué es la tributación por módulos?

La tributación por módulos es el nombre popular del método de estimación objetiva del IRPF. En lugar de calcular tu beneficio real (ingresos menos gastos), Hacienda lo estima a partir de una serie de signos, índices o módulos: elementos objetivos de tu negocio, como el personal empleado, los metros del local, la potencia eléctrica, las mesas o los vehículos.

Cada módulo tiene un valor en euros por unidad que fija cada año una orden ministerial. Multiplicas, sumas, aplicas algunos índices correctores y obtienes tu rendimiento neto. Lo que factures de verdad, dentro de los límites del régimen, no cambia el resultado.

La alternativa es la estimación directa, el sistema que usa la mayoría de autónomos: tributas por tu beneficio real, a partir de tus facturas y gastos.

Los módulos del IRPF van de la mano del régimen simplificado del IVA: el IVA que ingresas también se calcula con módulos, aunque puedes restar el IVA de buena parte de tus gastos corrientes. Ambos regímenes están vinculados: si sales de uno, sales del otro.

¿Quién puede tributar por módulos?

No basta con querer. Tienes que cumplir tres condiciones a la vez.

1. Que tu actividad esté en la lista

Solo pueden usar módulos las actividades que aparecen expresamente en la orden anual: comercio minorista de muchos tipos, bares, restaurantes y cafeterías, peluquerías, taxi, transporte de mercancías por carretera, oficios de la construcción (fontanería, electricidad, pintura, albañilería…), talleres o actividades agrícolas y ganaderas, entre otras.

Las actividades profesionales (abogados, consultores, diseñadores, programadores, etc.) no están incluidas, así que tributan siempre en estimación directa. Tampoco pueden usar módulos las sociedades: el método está pensado para personas físicas y comunidades de bienes.

2. Que no superes los límites de volumen

Hacienda mira las cifras de tu año anterior. Es decir, lo que factures y compres en 2026 decide si puedes estar en módulos en 2027.

* Límites ordinarios de la Ley del IRPF, que volverían a aplicarse si no se aprueba una nueva prórroga. Datos a 30 de octubre de 2026. Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales tienen límites propios.

Ojo con un detalle: para calcular estos límites también se suman las actividades similares de tu cónyuge, hijos o padres, y de las comunidades de bienes en las que participes, si el negocio se dirige de forma conjunta.

3. Que no superes los límites de tu actividad

Además de los límites económicos, cada actividad tiene un tope de personas empleadas, de vehículos o de otros elementos. Por ejemplo, un taxista o un transportista no puede superar un número determinado de vehículos. Estos topes también se consultan en la orden anual.

¿Quién no puede tributar por módulos?

Quedas fuera del régimen (o no puedes entrar en él) si se da alguno de estos casos:

•      Superas alguno de los límites de ingresos, compras o tamaño de la actividad.

•      Tu actividad no está en la orden, como ocurre con las actividades profesionales.

•      Tienes otra actividad en estimación directa. Si una actividad tributa por directa, todas las demás también deben hacerlo.

•      Desarrollas la actividad, total o parcialmente, fuera de España. El taxi, el transporte de mercancías por carretera, las mudanzas y el transporte urbano de viajeros se consideran siempre realizados en España.

•      Has salido del régimen simplificado del IVA, ya que ambos regímenes van unidos.

•      Renunciaste a los módulos y todavía no han pasado los tres años de permanencia obligatoria en directa.

Qué implica tributar por módulos en el día a día

Pagos trimestrales del IRPF

Cada trimestre presentas el modelo 131, en el que pagas un porcentaje del rendimiento calculado con los módulos. Ese porcentaje es menor si no tienes empleados o tienes pocos. Lo importante es que el pago no depende de lo que hayas facturado ese trimestre.

IVA trimestral

El IVA del régimen simplificado se declara en el modelo 303. Durante el año ingresas una parte de la cuota anual estimada y en el último trimestre se hace el ajuste final.

Menos papeleo, pero no cero

Los módulos simplifican la gestión, pero sigues teniendo obligaciones:

•      Emitir facturas cuando corresponda y conservar las emitidas y las recibidas, numeradas y agrupadas por trimestres.

•      Guardar los justificantes de los módulos que aplicas (contratos de luz, de personal, documentación de vehículos…).

•      Llevar un libro registro de bienes de inversión si amortizas activos.

Además, algunas actividades en módulos, como ciertos oficios o el transporte de mercancías, sufren una retención del 1 % cuando facturan a empresas o profesionales.

La reducción del 5 %

Desde hace varios años, todos los autónomos en módulos pueden aplicar una reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto. Se mantiene en 2026, y el proyecto de orden de 2027 también la incluye.

Ventajas e inconvenientes de los módulos

A favor

•      Previsibilidad: sabes de antemano cuánto vas a pagar, lo que facilita planificar.

•      Si te va bien, pagas lo mismo: cuando facturas por encima de lo que estiman los módulos, ese extra no tributa más en el IRPF.

•      Gestión más sencilla: no tienes que calcular tu beneficio real cada trimestre.

En contra

•      Pagas aunque te vaya mal: en un año flojo o con pérdidas, la cuota no baja (salvo situaciones excepcionales previstas en la norma).

•      Tus gastos reales no cuentan: si haces una inversión importante o tienes muchos gastos, no los aprovechas como en la directa.

•      Inestabilidad normativa: los límites dependen de prórrogas que se aprueban año a año, a veces sobre la bocina.

¿Renunciar o seguir en módulos? Plazos para 2027

Los módulos son voluntarios: puedes renunciar y pasar a estimación directa. Hay dos formas de hacerlo:

•      Presentar el modelo 036 desde que se publique la orden de 2027 y hasta el 31 de diciembre de 2026.

•      De forma tácita, presentando en plazo el primer pago fraccionado de 2027 por estimación directa.

La renuncia te obliga a quedarte en directa un mínimo de tres años. Si renunciaste en su día y quieres volver a módulos, el camino es la revocación, con los mismos plazos.

Qué hacer mientras se decide la prórroga

Si tu facturación de 2026 está por encima de los límites ordinarios (150.000 € en total o 75.000 € a empresas), podrías quedar fuera de módulos en 2027 si no llega la prórroga. Mientras tanto, te recomendamos:

•      Revisar con tu asesor las cifras de 2026 de ingresos, ventas a empresas y compras.

•      Empezar a ordenar tus gastos y facturas como si fueras a pasar a directa. Si finalmente cambias, tendrás todo preparado.

•      Si tu negocio está creciendo, valorar si ha llegado el momento de dar otro paso. Te lo contamos en cuándo dejar de ser autónomo y montar una SL.

Conclusión

•      La tributación por módulos calcula tu IRPF y tu IVA a partir de elementos objetivos del negocio, no de tu beneficio real.

•      Solo pueden usarla las actividades incluidas en la orden anual que no superen los límites de ingresos, compras y tamaño del año anterior.

•      Para 2026 rigen los límites ampliados (250.000 € y 125.000 €); para 2027 todavía no hay prórroga aprobada.

•      La renuncia y la exclusión te llevan a estimación directa durante al menos tres años.

•      El plazo para renunciar o revocar para 2027 termina el 31 de diciembre de 2026.

Este artículo tiene carácter informativo y no sustituye el asesoramiento profesional. La aplicación de la estimación objetiva depende de la situación concreta de cada contribuyente y de la normativa vigente en cada ejercicio, por lo que recomendamos consultar con un asesor fiscal antes de tomar cualquier decisión.